Perbelanjaan Hiburan di Malaysia — Panduan Potongan Cukai

Perniagaan mungkin dijalankan melalui menjemput pelanggan, memberi imbuhan kepada pekerja atau mempromosikan barangan. Aktiviti-aktiviti ini dirujuk dalam undang-undang cukai sebagai perbelanjaan hiburan. Namun, persoalan utama yang sering ditanya oleh pemilik perniagaan ialah: adakah perbelanjaan hiburan boleh ditolak cukai?

Jawapannya tidak semestinya mudah. Ada perbelanjaan hiburan yang boleh ditolak 100%, ada yang hanya boleh ditolak 50%, dan ada juga yang langsung tidak boleh ditolak. Memahami perbezaan ini dapat membantu anda menjimatkan cukai sebanyak mungkin dan mengelakkan penolakan yang tidak perlu semasa audit.

Artikel ini menghuraikan peraturan di bawah Akta Cukai Pendapatan (ITA) Malaysia, disertakan contoh, kategori yang dibenarkan, dan kesilapan biasa yang dilakukan oleh perniagaan.

Apa Itu Perbelanjaan Hiburan?

Berdasarkan Seksyen 18 ITA, perbelanjaan hiburan merangkumi:

• Apa-apa bentuk makanan, rekreasi dan layanan
   
• Kemudahan penginapan dan perjalanan berkaitan hiburan
   
• Pengiklanan sama ada dengan bayaran atau tanpa bayaran (tunai atau barangan)
   

Mulai Tahun Taksiran (YA) 2014, definisi ini diperluas untuk merangkumi apa-apa hiburan yang dibuat dengan tujuan mempromosikan perniagaan.

Contoh:

• Menyediakan makanan kepada pelanggan semasa mesyuarat
   
• Memberi hadiah promosi dengan logo syarikat
   
• Mengadakan hari keluarga untuk pekerja
   
• Menganjurkan acara budaya atau sukan bagi mengiklankan jenama
   

Bolehkah Perbelanjaan Hiburan Ditolak?

Ia bergantung pada jenis perbelanjaan. Secara umumnya, perbelanjaan hiburan dibahagikan kepada tiga kategori:

Perbelanjaan Hiburan yang 100% Boleh Ditolak

Beberapa jenis perbelanjaan hiburan adalah sepenuhnya boleh ditolak kerana ia berkait langsung dengan aktiviti perniagaan atau kesejahteraan pekerja:

1. Hiburan kepada pekerja
    
2. Hiburan kepada pelanggan / pengguna dalam urusan biasa perniagaan
   - Contoh: makanan yang disediakan oleh syarikat penerbangan untuk pelanggan
    
3. Hadiah promosi di pameran / ekspo di luar Malaysia → promosi eksport ke Malaysia
    
4. Produk contoh (sample) promosi bagi perniagaan e-dagang
    
5. Hiburan untuk acara budaya / sukan terbuka kepada orang ramai — sepenuhnya untuk promosi perniagaan
   - Contoh: kos pengangkutan, makanan ringan, pakaian sukan (digunakan khusus untuk seni / sukan)
    
6. Hadiah promosi dalam Malaysia yang memaparkan iklan / logo perniagaan
   - Nota: hadiah mahal kepada individu tertentu atau orang yang tiada hubungan perniagaan tidak termasuk
    
7. Hiburan yang sepenuhnya untuk jualan
   - Contoh: perbelanjaan makanan / minuman semasa pelancaran produk
    
8. Manfaat / kemudahan kepada pekerja
   - Sebagai contoh: pengangkutan untuk acara tahunan dalam Malaysia
   Melibatkan pekerja, majikan dan ahli keluarga terdekat
   Contoh: hari keluarga yang disediakan oleh syarikat — kos perjalanan, makanan ringan dan sebagainya
    

Selain itu, Perenggan 39(1)(l) (vii) turut menyebut beberapa contoh spesifik: makanan dan minuman semasa pelancaran produk, baucar penebusan semasa pembelian, baucar tunai / diskaun / belian / tiket konsert atau filem (hanya apabila ditebus), penebusan hadiah berdasarkan sistem mata, hadiah percuma untuk pembelian melebihi jumlah tertentu, caruman bayaran penyelenggaraan / servis oleh pemaju hartanah, hadiah cabutan bertuah kepada pelanggan, perbelanjaan perjalanan sebagai insentif kepada ejen yang mencapai sasaran, dan sebagainya.

50% Perbelanjaan Hiburan Boleh Ditolak

Beberapa kos yang berkait dengan hiburan tetapi tidak termasuk dalam kategori penuh, boleh ditolak sebanyak 50%. Contohnya:

• Hadiah tanpa logo perniagaan
   
• Bunga sebagai hadiah ketika pembukaan premis pelanggan
   
• Hiburan untuk pembekal
   
• Bungkusan hadiah (hamper) untuk pelanggan
   

Walaupun kos ini membantu mengekalkan hubungan perniagaan, hanya separuh daripada kos tersebut boleh ditolak.

Perbelanjaan Hiburan yang Tidak Boleh Ditolak

Tidak semua jenis hiburan dibenarkan sebagai potongan cukai. Jika perbelanjaan tidak berkaitan secara langsung dengan penghasilan pendapatan perniagaan, ia tidak boleh ditolak. Antara contohnya:

• Hiburan kepada pelanggan berpotensi (belum menjadi pelanggan)
   
• Hadiah perkahwinan untuk pelanggan
   
• Hiburan semasa Mesyuarat Agung Tahunan (AGM)
   
• Hiburan bagi pekerja syarikat tertentu
   
• Sumbangan wang tunai kepada majlis makan tahunan pelanggan
   
• Kos penerbangan untuk lawatan motivasi pekerja ke luar negara (penginapan dan makanan boleh ditolak, tetapi kos tiket penerbangan tidak)
   

Prinsipnya ringkas: jika kos tidak “sepenuhnya dan semata-mata” digunakan bagi menghasilkan pendapatan perniagaan, maka ia tidak dibenarkan untuk ditolak.

Kenapa Klasifikasi Penting

Kesalahan klasifikasi perbelanjaan hiburan mungkin membawa risiko cukai seperti:

• Bayaran cukai tambahan semasa audit
   
• Denda dan penalti kerana perbelanjaan dianggap tidak boleh ditolak
   
• Kredibiliti yang rendah di mata pihak berkuasa cukai
   

Langkah yang disyorkan:

• Simpan rekod lengkap (invois, resit, maklumat acara)
   
• Pisahkan dalam akaun perbelanjaan 50%, 100% dan tidak boleh ditolak
   
• Bandingkan perbelanjaan yang dibuat dengan kategori ITA sebelum menghantar penyata cukai
   
• Pertimbangkan untuk mendapatkan khidmat firma profesional seperti HL Khoo Group untuk menilai mana-mana perbelanjaan yang layak untuk ditolak cukai — perkhidmatan Perancangan Cukai Peribadi & Syarikat mereka dapat membantu memastikan kepatuhan serta memaksimumkan tuntutan potongan

Untuk panduan rasmi yang lebih terperinci, anda boleh merujuk kepada dokumen PR3/2008 daripada LHDN:

PR3/2008 – Ketetapan Umum Cukai Pendapatan (HASiL Malaysia)

Soalan Lazim (FAQ)