在马来西亚，房地产交易涉及政府征收的多种税项。其中最常见的两种税是印花税和房地产盈利税（RPGT）。这两种税由不同的法律规范，并在马来西亚法律及税务体系中承担不同的功能。
印花税是对证明房地产交易的法律文件征收的税，而房地产盈利税则是对房地产处置所得利润征收的税。这两种税在规范房地产交易及为政府创造收入方面具有重要作用。了解这些税务的运作方式，对于法律从业者、房地产投资者及参与产权转让的人士尤为重要。
2. 马来西亚印花税
印花税受《1949年印花税法令》管辖，是对书面法律文件所征收的税，例如协议、转让文件及其他法律文书。在房地产交易中，印花税通常适用于买卖协议（SPA）及转让契约（MOT）。
根据马来西亚法律，印花税通常由买方承担。在文件被法院接纳为证据或在土地局注册之前，必须完成缴纳印花税。
所谓“从价印花税”（Ad Valorem），是指根据交易价值（例如房价或贷款金额）计算的税款。税款需在税务局发出评估通知后的30天内缴清。
计算基础
当事人是否可以通过在买卖协议中填写较低价格以减少印花税？答案是绝对不可以。
印花税将根据以下两者中较高者计算：
(A) 买卖协议中的成交价
(B) 由估价与产业服务局评估的市场价值
此规定确保无法通过低报价格来规避税务。
印花税税率（以现行为准）
• 首RM100,000：1%
• 接下RM400,000：2%
• 接下RM500,000：3%
• 超过RM1,000,000部分：4%
例子（房价RM800,000）：
• RM100,000 × 1% = RM1,000
• RM400,000 × 2% = RM8,000
• RM300,000 × 3% = RM9,000
👉 总印花税 = RM18,000
印花税的目的
印花税主要是针对法律文件征税，同时也具备行政功能。已盖印花的文件可证明交易符合相关法律要求。逾期缴纳将产生罚款。
3. 房地产盈利税（RPGT）
房地产盈利税受《1976年房地产盈利税法令》管辖。与印花税不同，RPGT是针对房地产出售所得利润征税，由卖方承担。
应税收益（Chargeable Gain）
计算公式：
应税收益 = 出售价 − 买入价 − 可扣除费用
可扣除费用包括：
• 律师费
• 印花税
• 估价费
• 广告费
• 房地产代理佣金
• 增值装修费用
RPGT税率（公民/永久居民）
• 3年内：30%
• 第4年：20%
• 第5年：15%
• 第6年及以上：0%
预扣机制
根据法律规定，买方需保留约3%购价，并在60天内缴交给税务局。
豁免情况
• 一生一次自住房豁免
• 家庭成员之间转让
• 无盈利或亏损出售
4. 主要区别
| 项目 |
印花税 |
盈利税 |
| 法律 |
印花税法令1949 |
盈利税法令1976 |
| 性质 |
文件税 |
盈利税 |
| 纳税人 |
买方 |
卖方 |
| 计算基础 |
房价/市场价 |
利润 |
| 时间 |
签约时 |
出售时 |
5. 结论
印花税与RPGT是马来西亚房地产税务体系的重要组成部分。两者虽同属房地产交易相关税项，但性质与功能不同。
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Posted by Chieng & Lum Associates on 29 Mar 26
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