纳税人 Glenmarie Estates Sdn Bhd 是一家拥有 14 处房产的投资控股公司 (IHC)。本案的核心争议在于：这些房产的租金收入应如何课税？
第 4(a) 条文（业务收入）： 允许更灵活的费用抵扣，并可申请资本津贴 (Capital Allowances)。
第 4(d) 条文（租金收入）： 被视为“被动”来源。亏损不能结转至未来年度，且仅能抵扣直接支出的费用。
纳税人的主张： 纳税人认为他们经营的是活跃业务，因为他们维持房产处于“适租状态”，聘请了第三方负责安保和维护，并雇佣员工处理租户需求。
法院判决： 高等法院驳回了纳税人的上诉，判定该租金收入属于 第 4(d) 条文（被动收入）。法院认为，纳税人提供的服务不够“全面且主动”，不足以构成一项业务。关键点在于：其维护工作通常是“响应式”的（收到租户投诉才处理），而非主动、全面的服务体系。
根据 公共准则 (Public Ruling) No. 12/2018，若要将租金收入列为第 4(a) 条文下的业务收入，必须通过“全面且主动的服务”测试：
全面服务 (Comprehensive Services)： 不仅限于安保或基本维护。服务应涵盖建筑结构（电梯、楼梯、排水管）、外部设施（景观美化、停车场、外部照明）的保养。
主动提供 (Active Provision)： 您必须主动管理这些服务，无论是通过自有员工还是聘请专业的物业管理公司。
IHC（投资控股公司）因素： 对于根据第 60F 条文纳税的 IHC，内陆税收局 (LHDN) 通常预设租金为非业务来源，除非纳税人能提供强力反证。
如果您希望将租金视为业务收入，必须从“被动收租”转变为“主动经营”：
明确租赁条款： 在租赁协议中明确列出房东有义务提供全面的维护和支持服务。
制定主动维护表： 摆脱“有坏才修”的模式。为建筑基础设施建立定期的维护计划表。
专业管理团队： 尽可能设立专门团队，或与物业管理公司签订涵盖广泛服务范围的清晰合同。
企业实质性： 确保董事会会议记录和公司简介体现出“经营物业管理业务”的意图，而不仅仅是持有土地等待增值。
一旦面临税务审计，LHDN 会寻找“活跃经营”的证据。请准备好以下文件：
租赁协议： 重点标记涉及服务义务的条款。
服务合同： 与安保公司、清洁公司、水电工等签署的协议。
维护日志： 记录物业进行的所有维护工作，证明其为主动保养。
发票与收据： 证明公司支付了所有“全面性服务”的费用。
员工证明： 员工的工作职责说明书，需体现其参与物业管理或维护。
往来信函： 证明房东在管理租户问题和物业基础设施方面的沟通记录。
“有在做事，不代表就是业务。” 许多业主认为，只要做一个“好房东”，修补漏水或提供保安就足以宣称自己是在经营业务。本案证明了法院和 LHDN 对于“全面服务”有着极高的门槛。如果您的维护工作被视为仅是持有物业的“附带行为”，那么它依然会被判定为被动收入。
本文所提供的信息仅供一般参考之用，并不构成任何法律意见或专业建议。备注： 纳税人有权在判决日期（2026 年 4 月 22 日）起 30 天内向马法庭提起上诉。业主应密切关注此裁决是否会被推翻，因为这将对马来西亚 IHC 的税务筹划产生重大影响。
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