Apakah SST di Malaysia? Panduan & Kemas Kini Cukai 2025
Cukai Jualan dan Perkhidmatan (SST) di Malaysia adalah komponen penting dalam sistem percukaian negara. Pada tahun 2018, SST menggantikan Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST) dengan tujuan meringankan beban pengguna dan menjadikan barang serta perkhidmatan lebih mampu milik. Menjelang tahun 2025, SST kekal sebagai asas kepada cukai tidak langsung di Malaysia. Panduan ini memberikan penjelasan menyeluruh tentang SST: apakah itu SST, bagaimana ia berfungsi, kadar cukai, pematuhan, kesannya kepada perniagaan, serta perkembangan terkini berkenaan perubahan kadar cukai jualan mulai 1 Julai 2025.
SST terdiri daripada dua komponen utama:
Cukai Jualan – Dikenakan ke atas pengeluaran atau pengimportan barang di peringkat pengeluar atau pengimport.
Cukai Perkhidmatan – Dikenakan ke atas perkhidmatan tertentu yang disediakan oleh orang berdaftar di Malaysia.
Kedua-dua cukai ini ditadbir di bawah undang-undang berasingan:
Akta Cukai Jualan 2018 (No. 13)
Akta Cukai Perkhidmatan 2018
Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM) merupakan badan berkuasa yang mentadbir SST.
Cukai Jualan ialah cukai yang dikenakan ke atas barang bercukai yang dihasilkan dalam negara atau diimport. Cukai ini tidak dikenakan di setiap peringkat rantaian bekalan, hanya dikenakan sekali sahaja semasa pengeluaran atau pengimportan.
Bermula 1 Julai 2025, kadar Cukai Jualan Malaysia adalah seperti berikut:
5% – Barang keperluan dan produk bernilai rendah
10% – Kebanyakan barang keluaran biasa
Kadar khusus (RM seunit) – Untuk barangan tertentu seperti minuman dan petroleum
Penentuan kadar cukai berdasarkan:
Tarikh invois ATAU
Tarikh pelepasan kastam
(bukan berdasarkan tarikh pengeluaran atau pembelian)
Contoh:
Invois bertarikh sebelum 1 Julai 2025 → Gunakan kadar lama
Invois bertarikh pada/selepas 1 Julai 2025 → Guna kadar baharu
Cukai Jualan dikenakan ke atas:
Barang keluaran tempatan kecuali yang dikecualikan
Barang import kecuali yang disenaraikan dalam Perintah Cukai Jualan (Barang Dikecualikan Cukai) 2025
Barang biasa yang dikecualikan termasuk:
Barang makanan asas
Peralatan perubatan
Bahan bacaan
.jpg)
Walaupun barang digunakan secara dalaman atau dilupuskan oleh pengilang berdaftar, SST masih perlu dikenakan. Contohnya:
Hadiah promosi
Penggunaan atau ujian dalaman
CSR / sampel percuma
Kadar cukai berdasarkan tarikh penggunaan atau pelupusan, bukan tarikh perakaunan.
Contoh:
Barang digunakan sendiri direkod pada 25 Mei 2025
Digunakan secara fizikal pada 15 Julai 2025 → 10% dikenakan
(Rujuk: Situasi 7, Garis Panduan Kastam)
Cukai ini dikenakan ke atas perkhidmatan bercukai yang disediakan oleh orang berdaftar di Malaysia. Ia merupakan cukai penggunaan akhir.
Kadar standard adalah 6%
Perluasan skop 2025 termasuk:
Perkhidmatan logistik dan kurier kini dikenakan cukai
Penyedia perkhidmatan digital asing (seperti Netflix, Spotify) perlu berdaftar
Hotel dan penginapan
Makanan & minuman (restoran, kafe)
Perkhidmatan profesional (peguam, akauntan)
Telekomunikasi (internet, mudah alih)
Takaful dan insurans
Perkhidmatan penstriman dalam talian
Perkhidmatan pengangkutan awam dikecualikan sepenuhnya, termasuk:
Perkhidmatan rel (MRT, LRT, KTM)
Bas henti-henti dan ekspres
E-hailing (contoh: Grab)
Feri dan teksi air awam
| Jenis Cukai | Ambang Tahunan |
|---|---|
| Cukai Jualan | RM500,000 |
| Cukai Perkhidmatan |
|
Pendaftaran boleh dibuat dalam talian melalui portal MySST
Perniagaan yang berdaftar perlu:
Mengenakan SST bila perlu
Mengemukakan borang SST-02 setiap 2 bulan
Menyimpan rekod selama 7 tahun
Contoh pengilang yang dikecualikan pendaftaran SST:
Pembungkusan semula barang pukal ke bungkusan kecil
Aktiviti potong tanpa menambah nilai
Pembekalan dalaman oleh dapur pusat
Contoh:
STU Sdn Bhd membungkus semula buah mangga → Tidak perlu daftar SST
(Rujuk: Situasi 12, Garis Panduan Kastam)
Cukai Perkhidmatan Digital (DST) diperkenalkan pada Januari 2020, dikenakan ke atas penyedia perkhidmatan digital luar negara seperti:
Langganan (contoh: Netflix)
Platform e-dagang
Penyimpanan awan (cloud storage)
Jika hasil tahunan daripada pengguna Malaysia melebihi RM500,000, pendaftaran di bawah Akta Cukai Perkhidmatan adalah wajib.
SST-02 mesti dihantar pada hari terakhir bulan selepas tempoh bercukai
Melalui portal MySST
Saluran bayaran diluluskan / pemindahan bank
Invois
Nota debit/kredit
Rekod jualan, import dan eksport
| Tempoh Lewat | Penalti (%) |
|---|---|
| 1 – 30 hari | 10% daripada jumlah tertunggak |
| 31 – 60 hari | Tambahan 15% |
| 61 – 90 hari | Tambahan 15% |
| 91 hari ke atas | Maksimum penalti: 40% |
Lebih mudah untuk PKS (SMEs)
Kos pematuhan yang lebih rendah
Harga lebih stabil & boleh diramal
Tiada kesan rantaian (tiada kredit cukai input)
Asas cukai lebih sempit
Cabaran pematuhan untuk pembekal campuran
Untuk maklumat lanjut, sila rujuk Garis Panduan Peralihan Perubahan Kadar Cukai Jualan (Guidelines For The Transition Of Sales Tax Rate Changes) di laman MySST.
Soalan Lazim (FAQ)
1. Bila kadar cukai jualan baru akan berkuat kuasa?
Kadar cukai jualan baru akan berkuat kuasa mulai tarikh yang diumumkan oleh pihak berkuasa kastam Malaysia.
2. Bagaimana saya tahu jika barang saya terjejas oleh kadar baru?
Anda boleh menyemak senarai kadar cukai jualan terkini yang dikeluarkan oleh Jabatan Kastam Malaysia atau mendapatkan nasihat daripada penasihat cukai.
3. Apa yang perlu saya lakukan jika saya melupuskan atau menggunakan barang saya sendiri secara dalaman?
Walaupun digunakan secara dalaman atau dilupuskan, ia mungkin dianggap sebagai transaksi yang dikenakan cukai dan cukai jualan perlu dibayar.
4. Adakah saya perlu mendaftar SST jika saya hanya menjual secara dalam talian?
Jika jumlah jualan anda mencapai had pendaftaran SST (sekarang RM500,000), anda wajib mendaftar walaupun jualan hanya secara dalam talian.
5. Bolehkah saya mendaftar secara sukarela walaupun tidak mencapai had pendaftaran?
Ya, anda boleh mendaftar secara sukarela walaupun tidak mencapai ambang pendaftaran yang ditetapkan.
6. Apakah penalti jika pembayaran SST lewat?
Bayaran lewat akan dikenakan penalti dan faedah. Penalti biasanya sebanyak 10% daripada cukai yang perlu dibayar dan mungkin dikenakan penalti tambahan jika lewat melebihi 30 hari.
Singapore