Pengetahuan mengenai perbelanjaan yang dibenarkan dan tidak dibenarkan untuk potongan cukai perniagaan adalah penting bagi setiap pemilik perniagaan, terutamanya PKS, untuk memaksimumkan potongan cukai tanpa melanggar Akta Cukai Pendapatan 1967. Salah tafsir mengenai perbelanjaan yang dibenarkan boleh menyebabkan pendedahan cukai yang tidak wajar, risiko audit, dan pembaziran sumber dalam rancangan perniagaan.
Panduan ini akan memberikan wawasan mengenai lima jenis perbelanjaan yang paling banyak ditanggung oleh perniagaan yang boleh ditolak dalam pengiraan cukai dan perkara penting yang perlu diambil kira mengenai kelayakan potongan perbelanjaan perniagaan.
Di bawah undang-undang cukai Malaysia, perbelanjaan dibahagikan kepada dua kategori utama:
Semua perbelanjaan yang ditanggung sepenuhnya dan secara eksklusif untuk menjana pendapatan kasar dikategorikan sebagai boleh ditolak. Ini adalah perbelanjaan perniagaan asas yang berkaitan secara langsung dengan pendapatan dan dibenarkan semasa mengira cukai.
Perbelanjaan yang tidak ditanggung sepenuhnya dan secara eksklusif untuk menjana pendapatan kasar dikategorikan sebagai tidak boleh ditolak, contohnya perbelanjaan peribadi dan perbelanjaan modal.
Membezakan kedua-dua jenis perbelanjaan ini penting untuk perancangan cukai yang tepat dan mengelakkan masalah semasa audit LHDN.
Bahagian terbesar potongan adalah perbelanjaan pekerja. Ia diperlukan untuk mengekalkan tenaga kerja dan menampung operasi harian.
Sesetengah perbelanjaan dibenarkan potongan berganda seperti menggaji pekerja OKU, warga emas, bekas banduan (P.U.(A) 47/2021) atau biasiswa untuk pelajar Malaysia (P.U.(A) 49/2022), tertakluk kepada peraturan.
Bajet 2026 mencadangkan beberapa perubahan terhadap insentif potongan berganda. Perusahaan perlu memastikan maklumat terkini untuk mengelakkan tuntutan salah.
Kos penyelenggaraan premis perniagaan boleh ditolak selagi ia ditanggung sepenuhnya untuk operasi perniagaan.
Dengan kerja hibrid dan jarak jauh menjadi norma, sebahagian kos boleh dituntut berdasarkan penggunaan perniagaan.
Hanya yuran yang berkaitan secara langsung dengan perniagaan dibenarkan ditolak.
Terdapat had tertentu untuk yuran setiausaha dan pemfailan cukai, dan jumlah yang dibenarkan mesti mematuhi Garis Panduan Potongan bagi Perbelanjaan Berkaitan Yuran Kesetiausahaan dan Yuran Pemfailan Cukai mulai Tahun Taksiran 2022.
Perbelanjaan untuk mengekalkan aset perniagaan sedia ada berfungsi boleh ditolak, contohnya kos membaik pulih peralatan pejabat, mesin, atau hartanah yang digunakan dalam perniagaan.
Perbelanjaan insurans bagi tujuan perniagaan boleh ditolak, contohnya insurans harta, stok dan insurans pekerja.
HL Khoo Group boleh menyediakan konsultasi profesional untuk memastikan pematuhan penuh dan memaksimumkan faedah cukai.
Rujukan cukai rasmi:
👉 LHDN Malaysia
Dikemas kini pada: 19 November 2025
Perbelanjaan hiburan biasanya hanya boleh ditolak sebahagiannya. Akta Cukai Pendapatan membenarkan potongan untuk hiburan tertentu yang berkaitan dengan perniagaan seperti makan bersama pelanggan atau acara promosi. Namun, hiburan peribadi atau perbelanjaan yang tiada kaitan langsung dengan perniagaan tidak boleh ditolak.
Tidak. Perbelanjaan peribadi seperti penggunaan kenderaan peribadi, insurans peribadi (termasuk insurans hayat), dan perjalanan yang tidak berkaitan perniagaan dianggap sebagai perbelanjaan tidak dibenarkan. Hanya perbelanjaan yang ditanggung sepenuhnya dan secara eksklusif untuk menjana pendapatan perniagaan yang boleh ditolak.
Perbelanjaan pendapatan mengekalkan aset dalam keadaan asal (contohnya, pembaikan, penyelenggaraan) dan boleh ditolak. Perbelanjaan modal meningkatkan atau menaik taraf aset atau melibatkan pembelian aset baru (contohnya, pengubahsuaian, naik taraf mesin). Perbelanjaan modal tidak boleh ditolak, tetapi pelepasan modal boleh dituntut.
Boleh, tetapi hanya bahagian yang digunakan untuk tujuan perniagaan. Utiliti, internet, dan sewa boleh diagihkan berdasarkan penggunaan sebenar untuk perniagaan. Pengiraan dan dokumentasi yang betul penting untuk mengelakkan isu audit.
Malaysia