什么是转让定价？

以下是您提供的有关马来西亚转让定价（Transfer Pricing）的内容翻译成中文：

什么是转让定价？

转让定价（Transfer Pricing, TP）是一项税务概念，指在一个集团内部运营的公司（称为“关联交易”）之间的交易，必须按照市场价格（也称为“独立交易原则”）进行。简而言之，这些交易应当如同在相似经济条件下与独立第三方进行交易一样。

规范转让定价的法律包括《所得税（转让定价）规则2023》[P.U. (A) 165/2023] 以及《1967年所得税法》第140A条。

什么是关联交易（Controlled Transactions）？

当一个人或公司与另一位与其有关系的人或公司（直接或间接参与另一家公司的管理、控制或资本）进行财产或服务（包括金融援助）的取得或供应交易时，且其中至少一方在马来西亚应纳税或可被征税，即为“关联交易”。

与关联方的交易包括以下情况：

马来西亚控制与关联关系的例子

例子1：

A公司通过持股控制B公司和C公司，因此B公司和C公司是A公司的关联公司。故此，转让定价法适用于B与C之间的交易。

例子2：

A公司控制B公司，而B公司又控制C公司。因此，A公司间接控制C公司，因此A与C之间的交易适用于转让定价法。

例子3：

A公司与B公司之间的交易由于Z先生与Z太太是夫妻关系，因此也被视为关联交易。

转让定价要求

参与关联交易的个人或公司需准备同期转让定价文档（Contemporaneous Transfer Pricing Documentation, CTPD）。若满足以下任何一项条件，则必须准备完整的CTPD：

• 总收入超过3,000万令吉，且涉及年度跨境关联交易金额为1,000万令吉或以上；或

• 每年提供/接受金额超过5,000万令吉的金融援助；或

• 属于常设机构（Permanent Establishment, PE）。

请参阅《马来西亚转让定价指南2024》第1.7段（第5页）中的例子以了解详细情境。

豁免准备CTPD（可选择准备完整或最低要求CTPD）

根据《马来西亚转让定价指南2024》第1.5段，以下个人或公司无须准备CTPD：

• 不从事商业活动的个人；或

• 只从事本地关联交易的个人或合伙企业；或

• 进行总额不超过100万令吉的关联交易的纳税人；或

• 仅与另一方进行本地关联交易，且双方同时满足以下条件：

  • 不享有税收优惠；

  • 按相同税率纳税；

  • 在关联交易前连续两年未出现亏损。

注意：即使获得豁免，也必须遵循独立交易原则，并保留相关文件以证明定价符合该原则。

转让定价文档准备时间

• CTPD不需与C表格（所得税申报表）一同提交。

• 需在接获马来西亚内陆税收局（IRBM）要求后的14天内提交。

• 必须在报税截止日期前，或在提交C表格前准备完成。
  
  

转让定价的罚则

a) 未在14天内提交CTPD（违反《所得税法1967》第113B条）：

• 罚款2万至10万令吉或监禁不超过6个月或两者兼施；

• 必须在法院指定时间内或30天内提交CTPD。

说明：对于会计期间在2023年5月29日之前开始的纳税人，可获得罚款减免优惠。

注意：2024年5月31日财年结束的公司将不再享有上述豁免。

b) 马来西亚内陆税收局根据第140A(3C)条所做出的转让定价调整：

• 对调整金额征收最多5%的附加费，不论是否因此需补缴税款。

注意：附加费是基于转让定价调整金额征收，而非根据补缴税额计算。

如需更多信息，请访问官方网站：LHDN Malaysia 转让定价专页

常见问题（FAQ）